收到社保补贴汇算时需要做纳税调增吗？

收到社保补贴汇算时需要做纳税调增吗兴业贵金属递延费？

2022年底收到的扩岗补助和一次性留工补助兴业贵金属递延费，在2023年汇算清缴时需要调整吗？

解答：

一、不需要纳税调整的情形

扩岗补助与一次性留工补助，都是属于不跟销售额（量）挂钩的政府补助，应在实际收到时确认应税收入兴业贵金属递延费。

如果会计核算时兴业贵金属递延费，在实际收到时，按照“与收益相关”的政府补助，确认并计入当期损益的：

借：银行存款

贷：其兴业贵金属递延费他收益/营业外收入

由于会计核算已经计入实际收到的纳税年度，与税法规定一致，不存在差异，就不需要做纳税调整兴业贵金属递延费。

二、需要纳税调整的情形

如果政府补助时有专门的拨款文件，对补助用途有专门规定等，满足不征税收入的条件的，可以作为不征税收入处理，同时其支出发生的成本费用等也不得税前扣除兴业贵金属递延费。在这种情况下，就存在会计核算与税法规定差异，需要做纳税调整。

如果不满足不征税收入条件的，就需要在实际收到时作为应收收入兴业贵金属递延费。

实际收到时会计分录：

借：银行存款

贷：递延收益

用于规定用途的兴业贵金属递延费，比如用于缴纳社保费或用于培训等：

借：应付职工薪酬（各明细科目）等

贷：银行存款

同时兴业贵金属递延费，按照实际发生额结转：

借：递延收益

贷：其兴业贵金属递延费他收益/营业外收入

由于实际收到与支出发生的的时间可能跨年，或者是按照不征税处理的，就存在差异，需要纳税调整兴业贵金属递延费。