深圳市倍轻松科技股份有限公司关于2022年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告

（上接B77版）

由于销售费用支出较高，2022年销售费用较同期基本持平，故公司销售费用率提高兴业贵金属递延费。考虑到以前年度销售费用率较为稳定，2022年由于收入大幅下降，导致销售费用率大幅提高，公司预计未来收入会逐渐恢复到以前年度水平。2023年一季度公司销售情况有所回暖，2023年一季度实际销售费用率50.45%（2023年一季度数据未经审计），相比2022年有一定恢复，预计伴随销售情况进一步好转，后续可能会继续下降。故综合考虑，以近三年销售费用占营业收入的平均比例作为2022年度存货跌价测算的预计销售费用率，具体测算跌价使用的预计销售费用率为44.96%。近三年销售费用、收入及销售费用率列示如下：

由上表可知，销售费用率的提高导致期末各类存货跌价准备均有较大幅度增长兴业贵金属递延费。

3.主要品类预计售价和实际售价比较

对主要品类库存的重要物料的预计售价和实际售价做了比较，存货跌价测算时的预计售价和期后实际售价的偏差不大，大多在5%以内，跌价计提准确兴业贵金属递延费。

4.相关跌价准备很可能在未来期间转销

存货跌价准备的转回，是指以前期间减记存货价值的影响因素已经消失，计提的跌价准备应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额冲减转回当期的资产减值损失兴业贵金属递延费。存货跌价准备的转销，是指将已计提存货跌价准备的存货出售或者耗用时，随着存货的结转，按照其成本和对应的存货跌价准备一起转销，如果存货出售则对应的存货跌价一并转销计入当期营业成本。由于公司存货周转较快，长库龄库存商品占比不大，预计计提跌价准备的存货很可能在未来期间出售或耗用，相关跌价准备很可能在未来期间转销，预计转回的金额影响较小。

(1) 公司存货周转较快

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(2) 长库龄库存商品占比不大

结合存货周转和库存商品库龄情况看，倍轻松存货周转速度较快，长库龄库存商品占比较低，大部分库存商品都能在1年内销售，相关跌价准备很可能在未来期间转销，转回的金额影响较小兴业贵金属递延费。

【保荐人、年审会计师核查情况】

（一）核查程序

针对上述事项兴业贵金属递延费，保荐人、年审会计师主要执行了以下核查程序：

(1) 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制兴业贵金属递延费，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2) 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果兴业贵金属递延费，评价管理层过往预测的准确性；

(3) 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测兴业贵金属递延费，将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较；对于期后已销售的存货，将估计售价与实际售价进行比较；对于期后尚未销售的存货，独立获取公开市场售价信息，并与估计售价进行比较；

(4) 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；

(5) 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；

(6) 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值兴业贵金属递延费。

（二）核查意见

经核查，保荐人、年审会计师认为：因预计销售费用率提高，本期末存货跌价准备大幅增加具有合理性；期末存货跌价准备计提合理准确，相关跌价准备很可能在未来期间转销，转回的金额影响较小兴业贵金属递延费。

8.关于往来款兴业贵金属递延费。

年报显示，公司期末预付账款余额3,837.18万元，其他应收款余额4,381.75万元兴业贵金属递延费。请公司说明上述往来款的形成原因及背景，往来单位名称及是否为关联方或其他利益相关方，相关款项的形成是否具备商业实质。

【公司回复】

(一) 预付账款

[注1]推广费主要为各电商平台推广费预充值款兴业贵金属递延费，业务人员对每个类目产品设置关键词以及曝光量，然后按照平台规则结合点击率、曝光量综合计算每日扣费金额，此推广费为预充值2023年消耗的电商平台推广费

[注2]固定资产购置款主要为预付模具款兴业贵金属递延费，公司产品型号众多，部分模具制作周期长，模具制作过程中需要经过多次修模、验模，验证合格后方能验收，才会结转入固定资产，故尚未验收的模具在预付账款核算

[注3]广告费代言系在受益期内摊销

[注4]专柜费主要为专柜租金，部分租赁协议约定租金需要季付、半年付或年付兴业贵金属递延费。此外，还有少量与专柜租赁相关的POS机租赁费、管理费等

[注5]材料款核算日常采购生产物料款兴业贵金属递延费，部分供应商需采用预付货款的结算方式

[注6]其他信息系统平台年费等兴业贵金属递延费，信息系统平台年费一次性支付，在受益期间内平均分摊

预付账款往来主要为预付推广费、预付资产购置款等兴业贵金属递延费。公司在京东平台的销售模式主要为线上直销和线上平台入仓，京东为公司的经销商，故预付给京东平台的推广费为公司经销商的关联单位，该款项形成具备商业实质。此外其他款项均不是关联方或其他利益相关方，且形成具备商业实质。

(二) 其兴业贵金属递延费他应收款

1. 2022年其兴业贵金属递延费他应收款款项性质分类情况

单位：万元

2. 其兴业贵金属递延费他应收款的形成原因及背景说明

单位：万元

由上表可知，公司押金保证金占其他应收款账面余额的98.79%，其中机场、商场、高铁经营保证金占押金保证金比例较高，形成原因系公司租赁实体店所需交付的押金保证金以及电商店铺所需交付交给第三方的经营保证金等押金保证金兴业贵金属递延费。此外，其他应收款中应收暂付款形成原因系公司代为先行缴纳员工应该承担的社保公积金部分。其他应收款往来单位主要为高铁、机场等房屋场地出租方或电商平台等，不是关联方或其他利益相关方，相关款项的形成具备商业实质。

【保荐人、年审会计师核查情况】

（一）核查程序

针对上述事项兴业贵金属递延费，保荐人、年审会计师主要执行了以下核查程序：

(1) 访谈相关人员兴业贵金属递延费，了解并评价公司采购与付款循环的内部控制的设计合理性，对采购与付款循环内部控制的运行有效性进行测试；

(2) 我们检查大额预付账款、其他应收款对应的合同单据兴业贵金属递延费，了解主要合同的相关条款，获取往来款形成的相关资料；

(3) 我们对大额、重要的预付账款、其他应收款进行函证兴业贵金属递延费，确认期末预付账款、其他应收账款余额是否真实、准确；

(4) 我们获取公司关联方清单，通过公开信息平台查询预付账款、其他应收款往来单位的工商信息，以识别往来单位是否为公司关联方或其他利益相关方兴业贵金属递延费。

（二）核查意见

经核查，保荐人、年审会计师认为：预付账款、其他应收款的形成原因合理，相关款项形成具备商业实质，预付给京东平台推广费系公司的经销商的关联单位，其他往来单位均不是公司关联方或其他利益相关方兴业贵金属递延费。

9．关于递延所得税资产兴业贵金属递延费。

年报显示，公司本期末因未弥补亏损形成的递延所得税资产1,756.88万元兴业贵金属递延费。请公司说明对于可抵扣亏损确认的递延所得税资产，未来期间能否产生足够的应纳税所得额。

【公司回复】

(一) 公司已确认递延所得税资产的可抵扣亏损情况

公司2022年末可抵扣亏损确认递延所得税资产的对应主体为倍轻松母公司单体，公司可弥补亏损金额为117,125,280.89元，确认递延所得税资产为17,568,792.13元兴业贵金属递延费。

根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年兴业贵金属递延费。倍轻松母公司是高新技术企业，未弥补完的亏损结转年限为10年，故2022年的可抵扣亏损最迟到期年限为2032年。

(二) 公司未来能产生足够的应纳税所得额的合理性分析

1. 倍轻松公司母公司单体近四年的收入、利润及所得税费用情况

单位：元

公司是一家主要从事智能便携健康硬件的设计、研发、生产、销售及服务的公司兴业贵金属递延费。公司2019-2021年收入保持一定增长，2022年因宏观经济环境的变化，消费者信心的下降，交通枢纽、购物中心客流大幅减少，销量下降，在营业收入减少的同时，公司线下直营门店固定支出较为刚性，同时公司持续开拓新媒体渠道，坚持研发投入对产品迭代升级，期间费用、研发费用未与营业收入同步减少，导致2022年公司业绩下滑产生亏损。随着整体经济趋于好转，国内消费者信心增强，公司销售收入有望恢复至以前年度水平并保持增长。根据公司缴纳企业所得税历史情况，预计公司未来能产生足够的应纳税所得额。

2. 公司从2023年一季度的实际经营情况出发兴业贵金属递延费，从收入、线下直营门店固定成本、产品毛利率三方面分析了一季度的发展状况，透过一季度的实际经营效果对未来期间公司很可能获得足够的应纳税所得额抵扣可弥补亏损进行了评估（2023年一季度数据未经审计）

(1) 收入方面

公司2023年第一季度营业收入与上年同期相比有所下降，主要系公司产品市场需求仍在修复过程中，尚未完全提振兴业贵金属递延费。但受线下客流恢复的积极影响，公司线下直营门店收入与上年同期相比增长2.63%。公司产品推新成效显著，2023年第一季度新品收入占营业收入的比例达42.65%，新品收入占比逐步攀升，为收入增长提供充足动能。此外，公司在一季度深化布局抖音渠道，抖音平台收入逐月提升，预计从第二季度起将成为公司收入增长的重要增量。公司预计2023年度公司营业收入将较2022年度有较好的提升。

(2) 线下直营门店固定成本方面

线下直营门店固定成本方面，公司持续优化线下直营门店结构，提高购物中心门店比例，并调整效益不好的机场、高铁站等交通枢纽的门店，2023年第一季度线下直营门店固定成本为较上年同期相比下降438.25万元兴业贵金属递延费。

(3) 产品毛利率方面

公司2023年第一季度毛利率为59.05%，与上年同期相比增加5.13个百分点，与2022年全年相比增加9.23个百分点，主要系消费者购买力水平恢复以及公司产品结构优化，高毛利率产品成交占比提高兴业贵金属递延费。

综上，公司在线下直营门店固定成本降低以及毛利率提升方面均取得了一定的成果兴业贵金属递延费。伴随着国内经济复苏及线下客流的恢复，以及大众对健康养护需求的提升，公司智能便携式按摩器产品的市场需求也在持续提振。公司预计2023年度经营情况将向好发展，2023年及以后年度无法实现盈利的可能性较低。根据《企业会计准则第18号-所得税》第十五条规定:“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。”故公司评估未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可弥补亏损具有合理性。

此外，公司基于可持续发展原则，综合考虑外部政策和风险、行业环境以及企业经营发展实际情况，充分考虑自身管理水平和技术水平、发展所处阶段、未来的发展机遇及挑战、现金流量状况、资金需求、银行信贷以及融资环境等因素后，遵循谨慎性原则对未来三年的经营情况进行了预测，并根据预测结果对预计可抵扣的亏损确认了递延所得税资产，会计处理符合《企业会计准则第18号-所得税》的相关规定兴业贵金属递延费。

【保荐人、年审会计师核查情况】

（一）核查程序

针对上述事项兴业贵金属递延费，保荐人、年审会计师主要执行了以下核查程序：

(1) 访谈公司管理层兴业贵金属递延费了解公司亏损原因；

(2) 复核公司可抵扣亏损的税前抵扣的最迟到期年限；

(3) 获取并复核公司盈利预测是否合理兴业贵金属递延费，以确定是否有足够的未来应纳税所得额用来抵扣公司的可抵扣亏损；

(4) 对可抵扣亏损确认的递延所得税资产重新计算兴业贵金属递延费。

（二）核查意见

经核查，保荐人、年审会计师认为：对于可抵扣亏损确认的递延所得税资产，倍轻松未来期间能产生足够的应纳税所得额兴业贵金属递延费。

特此公告兴业贵金属递延费。

深圳市倍轻松科技股份有限公司

董事会

2023年5月30日

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