汇算清缴过了一年后才发现业务招待费没有进行纳税调增该怎么办？

汇算清缴过了一年后才发现业务招待费没有进行纳税调增该怎么办兴业贵金属递延费？

过了上一年汇算清缴后兴业贵金属递延费，发现业务招待费没有进行纳税调整，调账的会计分录贷以前年度损益调整，应该借什么？

解答：

企业自己发现纳税申报错误的，应及时更正申报，需要补缴税款的，并从滞纳之日起按照万分之五计算滞纳金兴业贵金属递延费。

业务招待费没有进行纳税调整的，需要更正，做纳税调增兴业贵金属递延费。如果以前年度有缴纳企业所得税，更正调增后，就会补缴企业所得税。如果以前年度是亏损的，则减少税前亏损弥补额。

一、纳税调增需要补税的会计分录

1.更正调增需要补税的

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

2.实际补缴时

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

同时兴业贵金属递延费，缴纳滞纳金：

借：营业外支出

贷：银行存款

3.结转并调整留存收益

借：盈余公积-法定公积金

利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整（结平）

二、纳税调增不需要补税只是减少税前亏损弥补额

1.纳税调增减少税前亏损弥补额兴业贵金属递延费，减少“递延所得税资产”的确认：

借：以前年度损益调整

贷：递延所得税资产

2.结转并调整留存收益

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整（结平）

说明：如果企业预计亏损额不能得到税前弥补的机会，没有确认亏损额对应的“递延所得税资产”，就不需要做上述的会计分录，只需要对企业所得税申报表进行更正申报即可兴业贵金属递延费。